Q1818：去年賣了一間父母持有40年的公寓，想請問所得稅要怎麼申報比較適合呢？

(1) 去年賣了一間父母持有40年的公寓，想請問所得稅要怎麼申報比較適合呢？目前只知道適用舊制=售價-成本，交易所得約500萬，依照所得稅計算，這樣是要繳交100多萬的稅(40%)嗎？

Ａ１：舊制你的房子應該是101年以前取得，舊公寓，應該查不到買價。可以用標準認定核定價值*該年度該地區的百分比，併入綜合所得稅去課稅，假設核定價值只剩下10萬，台北市如果43%，就是10萬*43%=4.3萬併到您的綜合所得稅裡，還有舊制的核實認定不能扣土增稅，舊制只針對房子課稅，土地漲價已經課徵土徵稅了。

公式是(賣價-買價-買賣房屋的成本費用)*房地比，再納入綜所稅去算級距。
Ａ２：舊制，併同綜合所得稅申報，可用房屋現值乘以當年核定比率嘗試申報看看，基本上不會是這個金額哦！

房地移轉新舊制比較表：

舊制下，土地係按公告土地現值所計算的土地漲價總數額課徵土地增值稅，不納入所得稅課稅範圍，僅就房屋部分計算財產交易所得課稅；

105 年1 月 1 日起實施新制，房屋、土地均應按實價計算交易所得課稅

項目	舊制 (財產交易所得)	新制 (房地合一課徵所得稅)
課稅範圍	▲土地：免納所得稅。 ▲房屋：按實價課徵所得稅。納稅義務人應核實申報財產交易所得，而非逕按房屋評定現值設算計算財產交易所得課稅。	▲房屋、土地者，所得合一按實價課稅：一、103 年 1 月 2 日以後取得，且持有期間在 2 年以內。二、105 年 1 月 1 日以後取得。▲105年1月1日起取得以設定地上權方式的房屋使用權：視同房屋交易課徵所得稅
課稅所得(稅基)	房屋收入－成本－費用	房地收入－成本－費用－依土地稅法計算的土地漲價總數額
境內居住者稅率	併入綜合所得總額按 5%~45%累進稅率課稅	一、依持有期間認定： ●1年以內：45%、 ●2年以內超過 1 年：35% ●10年以內超過 2 年：20%●超過10年：15% 二、因非自願因素：符合財政部公告的調職、非自願離職或其他非自願性因素，交易持有期間在 2 年以下的房地：20% 三、以自有土地與營利事業合作興建房屋，自土地取得之日起算2年內完成並銷售該房屋、土地：20% 四、符合自住房地優惠適用條件，課稅所得超過 400 萬元部分：10%
非境內居住者稅率	按所得額 20%扣繳率申報納稅	依持有期間認定：一、持有 1 年以內：45% 二、持有超過 1 年：35％
自用住宅減免	無	一、個人或其配偶、未成年子女設有戶籍、持有並居住連續滿 6 年且無出租、供營業或執行業務使用。二、課稅所得在400萬以下免稅：超過 400 萬元部分按10%課稅。三、6 年內以 1 次為限。
盈虧互抵	納稅義務人、配偶及申報受扶養親屬財產交易損失，其每年度扣除額以不超過當年度申報之財產交易所得扣除；當年度無財產交易所得可資扣除，或扣除不足者，得以以後 3 年度之財產交易所得扣除之。	個人房屋、土地交易損失，得自交易日以後 3 年內之房屋、土地交易所得減除之。 ※免納所得稅之房屋、土地不適用。 ※新舊制之房屋土地交易損失不得互為減除。
重購自用住宅退稅	一、換大屋：全額退稅換小屋：不能退稅二、先購後售者亦適用。三、以配偶之一方出售自住房屋，而以配偶之他方名義重購者，亦得適用。四、個人或其配偶、申報受扶養親屬應於該出售及購買之房屋辦竣戶籍登記並居住。	一、換大屋：全額退稅換小屋：比例退稅二、先購後售者亦適用。三、以配偶之一方出售自住房地，而以配偶之他方名義重購者，亦得適用。四、個人或其配偶、未成年子女應於該出售及購買之房屋辦竣戶籍登記並居住。五、重購後5年內不得改做其他用途或再行移轉。
申報方式	一、境內居住者：於交易次年 5 月併入綜合所得總額辦理結算申報。二、非境內居住者： (1)於交易次年5月申報期開始前離境，應在離境前申報納稅。 (2)在交易次年5月申報期限內尚未離境，應在 5 月辦理申報納稅。	分離課稅，不併計綜合所得總額，自完成所有權移轉登記日的次日起算 30 天內申報納稅。