報稅季到來，擁有股票或ETF資產的投資人，最常忽略的就是「股利所得」的正確申報方式。隨著高股息產品興起，配息金額逐年增加，若不了解稅制細節，領得再多也可能因此多繳稅金。股利究竟該選擇合併計稅還是分離課稅？是否會被課徵二代健保補充保費？這些都直接影響實拿報酬，投資人不可不慎。
股利收入如何報稅？兩種課稅制度詳解
根據我國稅制，所有來自股票與ETF的股利，皆列為股利所得，需在綜合所得稅中進行申報。納稅人可在以下兩種方式中擇一：
1. 合併計稅機制：適合年收入偏低者
若選擇合併計稅，股利將與其他所得合併計算，並可享8.5%的稅額抵減，最多可抵8萬元。適用對象通常為總所得稅率在20%以下，或全年領取股利未超過94萬元的族群。
2. 分離課稅制度：適合高所得族群
若投資人總收入偏高，進入40%以上的稅率級距，則可選擇分離課稅，將股利從綜所稅中分離，以固定28%稅率單獨計算，有效避免進入更高邊際稅率區間。
ETF配息來源大不同，影響課稅方式
ETF雖然是被動型投資工具，但其配息來源複雜，對稅負影響甚大。根據財政部規範，來自「國內股利」與「金融利息」部分，需課稅並列入二代健保補充保費的計算範圍，而若配息來自資本利得、收益平準金或資本公積，則屬於免稅項目。
海外資產投資與稅務申報的區別
投資標的若屬海外ETF或境外基金，所得類型將落入「海外所得」範疇。當年度若未超過100萬元則無需列入基本所得；一旦超過，應納入最低稅負計算。不過，這類資產不需繳納補充保費。
不只是所得稅，ETF還牽涉交易稅與節稅操作
在ETF交易過程中，股票型ETF買賣需繳交千分之一證交稅，債券型ETF則於2026年底前暫免課徵。不過槓桿型與反向型債券ETF仍須課稅。
另有一種節稅策略是「出借ETF」。若投資人將ETF出借且借券人在除息前賣出，原本應課稅的股利將改為「權益補償」，屬證券交易性質，目前免稅，間接實現節稅目的。
🔔 知識傳媒提醒：ETF投資雖簡便，但背後稅務細節卻不容忽略。不同課稅制度、配息來源與資產類型，都將影響你實際的稅負金額。建議報稅前先模擬各種情境，選擇最有利的申報方式，才能在領息之餘也守住辛苦收益，做到真正的聰明理財。
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