生前贈與不再是避稅後門？修法後，拋棄繼承也躲不掉的納稅義務

台灣的遺產稅長期存在一個讓很多人又愛又恨的漏洞：被繼承人如果在過世前兩年，把大筆財產提前送給特定親屬，這筆錢雖然依法要「算回」遺產總額，但只要受贈人集體「拋棄繼承」，稅單往往就轉落到其他沒拿到好處的繼承人身上。這種「拿錢的人跑掉，繳稅的人留下來」的現象，爭議多年。

憲法法庭在113年10月作出第11號判決，認定現行規定違憲，要求兩年內完成修法。財政部已於今年1月22日預告修正草案，正式進入立法程序。在新法通過之前，財政部也在114年7月先發布了過渡期的課稅處理原則，讓稅局有所依據。

這次修法的核心很簡單：誰拿走好處，誰自己繳稅。

責任歸位：受贈人直接變成「納稅義務人」

舊制的問題在於，東西雖然送出去了，稅單卻還是開給「繼承人」，和有沒有實際拿到財產無關。修法草案把這件事說清楚了：

誰拿誰繳： 被繼承人過世前兩年內贈與配偶、子女或其他繼承人的財產，若遺產稅繳不出來，或受贈人拋棄繼承，稅局會直接對受贈人發單課稅，不再讓別人代為扛單。

按比例分攤： 受贈人依自己拿到的財產，占遺產總額的比例，計算應負擔的稅額。拿多少、擔多少。

有個上限保護： 受贈人最多只需繳到「受贈財產本身的價值」為止，不會發生稅金比資產還多的荒謬情況。另外，如果一時繳不出來，草案也允許申請分期，而且取消了現行「要30萬以上才能申請」的門檻限制。

算給你看：一億資產怎麼分攤稅負

假設陳先生過世時，財產是這樣分配的：

生前贈與配偶：5,000萬元（兩年內） 生前贈與長子：3,000萬元（兩年內） 身後留下現金：2,000萬元

修法後，如果繼承人拋棄繼承：

配偶拿了一半的「擬制遺產」，就在自己拿到的5,000萬範圍內，負擔約二分之一的遺產稅。長子負擔約十分之三。其他繼承人，只就剩下的2,000萬比例來扛稅。

過去那種「錢拿走、稅不管」的操作，從此行不通了。

配偶也有個好消息

修法不只是加重追稅，也幫配偶解決了一個老問題。

過去，送出去的財產雖然計入遺產總額，卻不能算進「夫妻剩餘財產差額分配請求權」的計算範圍，對生存配偶很吃虧。新草案修正後，這筆錢可以一起算進去，等於配偶能主張的扣除額變大了，稅負實質上有減輕的空間。

一邊補漏洞、一邊給出路，這算是修法中比較平衡的設計。

現在該怎麼準備？三件事先想清楚

時間要抓準： 法律追溯的硬門檻就是「兩年」。傳承計畫要做，就趁身體還健康、時間還充裕的時候分批規劃，不要等到最後關頭才急著轉移財產。

留一筆現金備用： 如果給出去的都是不動產，受贈人將來可能面臨「有房但沒現金繳稅」的困境。建議同時配置壽險或流動資產，提前備好稅源，實在不夠也還有分期選項。

家人之間要講清楚： 拋棄繼承不再是萬能盾牌，生前送了多少、稅怎麼分攤，家族成員之間最好提前談好，免得錢還沒傳到下一代，先在自家人之間鬧上法院。

知識傳媒結語

這次修法，說穿了就是把一個長期說不清楚的問題說清楚。財富傳承的本意是照顧家人，不是鑽法律漏洞。當每一份贈與都跟著一份稅務責任，整件事才算是回到它應有的樣子。